我国资本市场**发展的部署以及资本市场重点领域和关键环节的**创新,都要求加强注册会计师行业监管,这是为确保资本市场会计信息质量而提出的新要求。分析英美注册会计师行业监管体系变迁与启示,我们发现我国注册会计师行业监管存在多头监管,职责混乱,并且缺少统一的监管法律,管制机构权力***,注册会计师协会自律监管缺位等现象。要完善我国注册会计师行业监管体系,应进一步理顺注册会计师行业管理体制,完善法律法规,加大处罚力度,确立"中注协"的**地位,加强会计事务所管理,提高综合竞争力,强化注册会计师职业道德建设等。 受我国当前经济环境的影响,目前,我国的注册会计师行业监管是行业自律和**监管相结合的复合监管模式。黄浦区免费咨询CPA培训课程诚信为本
在审计过程中,注册会计师要对被审计单位重大错报风险进行评估,确定账户余额或交易发生额对会计报表的重要性,初步考虑被审计单位哪些项目有必要实施函证程序以获取审计证据,还要考虑哪些项目执行函证程序却无法取得充分适当的审计证据,据此确定执行函证程序的范围。函证程序,并不是把被审计单位所有项目都列入函证范围,这样做***可能是无功而返,得不偿失。在审计过程中,注册会计师可以实施函证程序的项目较多,包括银行存款、应收应付款项、各类金融资产和金融负债、股权投资、长短期借款、保证、***或质押、或有事项和衍生金融工具等。同时,还可以结合应收应付款的函证程序佐证销售额、采购额等账户的发生额,以及用于确认交易条款的信息和确认不存在某些交易条件。一般而言,注册会计师是否执行函证程序,应考虑到账户余额或交易金额对财务报表的重要性,以及函证是否是对评估的特定认定的重大错报风险的应对措施,还要考虑函证的实施效果是否有效,如果未能实施函证程序或者函证的实施效果不佳,要考虑实施有效的替代审计程序和其他审计程序以达到审计目的。 徐汇区免费咨询CPA培训课程诚信合作**性是注册会计师的精髓，**性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的**和形式上的**。
***对会计师事务所的行政处罚以警告、罚款和没收收入为主,*有一家事务所被撤销证券服务业务资格,一名注册会计师终身不得从事证券业务或者担任上市公司董事、监事、高级管理人员职务,一名注册会计师暂停签字执行证券、期货相关业务半年。对会计师事务所而言,警告、罚款和没收收入对其影响主要表现在事务所在各年度排名中的减分,对其他方面几乎没有影响。撤销证券、期货业务资格对事务所的影响是非常大的,但是由于该类处罚*有一例,对整个行业的影响并不大。较轻的处罚力度是频繁出现审计失败的一个重要原因。
注册会计师函证的定义函证是指注册会计师直接从第三方(被询证人)获得书面答复作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸、电子或其他介质等形式。通过函证程序的实施,注册会计师可以获得可靠的外部审计证据,验证被审计单位相关账户余额的真实性和完整性,防止、发现并纠正被审计单位财务报表中的错误和**行为。函证程序是注册会计师执行财务报表审计时所执行的重要审计程序之一,注册会计师是否正确实施函证程序关系到审计的成败。近几年来发生了很多因实施函证审计程序不当而致使审计失败的情况,这难免会引起对执行审计工作的质疑。应当弘扬和培育以忠诚诚信、敬业尽责、精益求精为内核的注册会计师行业工匠精神。
职业谨慎是指注册会计师在执业过程中始终保持一种怀疑的态度,对相关的审计证据和审计结论需多方论证。胜任能力是指注册会计师或会计师事务所对所承接业务的承担能力。职业谨慎和胜任能力是审计准则中所明确要求的,是注册会计师执业质量的保障措施之一。但在具体的业务承接过程中这两项因素却不被重视。同时，作为企业外部的第三方审计,**性是注册会计师行业的灵魂和存在基础。但由于我国目前的会计师事务所主要是以低价作为***的竞争手段,彼此之间互相压低价格,过分注重会计师事务所与审计客户之间的关系。因此使得会计师事务所在迁就客户的过程当中丧失**性,从而对执业质量的要求放低要求。 注册会计师行业是运用专业特长,对企事业单位会计信息进行鉴证,并提供会计、税务咨询等服务的中介行业。闵行区良心企业CPA培训课程诚信为本
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。黄浦区免费咨询CPA培训课程诚信为本
由于《注册会计师法》等有关法规先天上的立法不足，财政部门监管和注册会计师协会自律职能错位、混乱，必然导致二者在职责范围上重叠、交叉，无法界定清楚。根据《注册会计师法》的规定，财政部门的监督职责包括：审查批准会计师事务所设立；审查批准注册会计师协会拟定的“注册会计师执业准则、规则”；对执业过程有违法行为的注册会计师和会计师事务所给予处罚；审查批准外国会计师事务所常驻机构及会同有关部门审查批准中 外会计师事务所等。 不难看出，上述财政部门的监督职责与注册会计师协会的自律职责存在着相当程度上的重叠、交叉。黄浦区免费咨询CPA培训课程诚信为本
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