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母子公司之间处置股权如何筹划？

2014年12月25日，财政部、国家税务总局联合发布《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)。2015年5月27日，国家税务总局发布了《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)。该文件对母子公司、子公司之间股权划转所得税征管作出明确规定，对降低内部股权交易成本有积极意义。本文通过案例分析，对母子公司之间如何处置股权作税务筹划。

为优化股权结构，丙公司股东会作出决议，将其持有丁公司40%股权转让给甲公司。

丙公司税务部草拟了两种处置股权税务筹划方案，并委托税务师帮助分析其方案的可行性。

两种方案

第一种方案：通过有偿转让，采取“两步走”操作方式。

第一步，先提请股东会，对丁公司历年累积盈余进行分配。

第二步，转让。

第二种方案：划转方式。

由丙公司将其持有丁公司40%股权通过划转方式给甲公司。由于是母子公司之间的权益交易，不需确认损益，按财税〔2014〕109号文件和国家税务总局公告2015年第40号规定，向主管税务机关办理相关备案手续即可。 经营范围指在注册公司时填写注册申请表上勾选国家允许企业生产和经营的商品类别、品种及服务项目。松江区变更财税代办理

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一般纳税人和小规模纳税人的区别:

①使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专yong发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专yong发票，二者收取增值税专yong发票后帐务处理不同。

一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.

小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

③税率不同。

一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。

小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

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闵行区企业财税代理有限责任公司的自然人股东死亡后，其合法继承人继承股东资格的，企业应当依照前款规定申请变更登记。

税筹是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益*大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。包括税负*轻、税后利润*大化、企业价值*大化等内涵，而不jinjin是指的税负*轻。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益*大化方案的决策，具有合法性。

纳税筹划的原则

1.合法性原则

企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。

2.系统性规则

纳税筹划的系统性原则，也称为整体性原则、综合性原则。

3.经济性原则

纳税筹划的经济性原则，也称成本效益原则

4.先行性原则

纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。

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通常，进行小规模纳税人注销，其一般需遵循如下操作步骤:

 小规模纳税人企业在办理公司注销程序前，需要依法进行公司清算，清算内容包含终止企业经营销售活动、了结公司事务、了结民事诉讼、清理债权、债务，分配剩余财产等;

 在完成清算工作后，小规模纳税人企业还需及时前往各部门或机构办理相应的账户注销。

分别为:

(1)前往社保局核查是否有未缴清社保费用，注销公司社保账号;

(2)前往税务机.关核实是否存在未缴清税款，注销公司国、地税;

(3)进行登报公示，宣告公司即将注销;

(4)办理公司注销备案，注销企业营业执照;

(5)前往公司开户行注销公司开户许可证和银行基本户等其他账户;

(6)到公安机.关注销公司印章的法律效应等。

地 址：上海市静安区中山北路198号1501室 在现实社会经济中，做账报税是企业的一项基本工作，而这也需要专业财务人员来进行。

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一般纳税人报税流程

1. 首先作帐，出报表，这个是必须的。每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2. 如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的IC卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细 表,正数,负数表等.

3. 准备中国税务字样的IC卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

地 址：上海市静安区中山北路198号1601室 小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专yong发票。松江区变更财税代办理

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合理避税应遵守的原则

合理避税应遵守的原则如下所示：

1、合法性原则：是合理避税与偷税、漏税的本质区别。

2、合理性原则：同税法立法本质相一致。

3、成本—效益原则：降低财务成本，实现利润*da化。

4、筹划性原则：合理避税的特色所在。

合理避税与税务筹划的区别：

一是概念不同，避税更侧重于规避税收这一本质要求，只要求形式、措施的合法，确切的说是“不违法”，而税务筹划侧重于内容、形式、措施的合法和符合zheng fu的立法意图，不允许对税法进行曲解。

二是是否符合立法精神，税务筹划符合税法的立法意图，符合zheng fu的政策导向，而避税与zheng fu的立法意图相悖。

三是手段不同，避税只针对施法上的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙安排经济行为，谋取一定的税收收益，但无助于企业的长期经营与发展，应为漏洞一旦被堵上，投资者可能会陷入困境，严重的还要承受税收惩罚风险，而税务筹划则着眼于总体的决策和长期的利益，谋取的收益也是合法正当的。