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母子公司之间处置股权如何筹划？

2014年12月25日，财政部、国家税务总局联合发布《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)。2015年5月27日，国家税务总局发布了《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)。该文件对母子公司、子公司之间股权划转所得税征管作出明确规定，对降低内部股权交易成本有积极意义。本文通过案例分析，对母子公司之间如何处置股权作税务筹划。

为优化股权结构，丙公司股东会作出决议，将其持有丁公司40%股权转让给甲公司。

丙公司税务部草拟了两种处置股权税务筹划方案，并委托税务师帮助分析其方案的可行性。

两种方案

第一种方案：通过有偿转让，采取“两步走”操作方式。

第一步，先提请股东会，对丁公司历年累积盈余进行分配。

第二步，转让。

第二种方案：划转方式。

由丙公司将其持有丁公司40%股权通过划转方式给甲公司。由于是母子公司之间的权益交易，不需确认损益，按财税〔2014〕109号文件和国家税务总局公告2015年第40号规定，向主管税务机关办理相关备案手续即可。 一般纳税人都是按月申报，并且增值税要在特定的系统内才能申报。虹口记账税务筹划办理咨询

在国家鼓励创业的政策背景下，在**如火如荼的创业大潮中，上海钦业商务服务将继续坚持客户至上的服务理念，努力为更多的创业者提供专业、迅速的工商财税服务。

在现实社会经济中，会计代理记账公司还能够帮助企业进行建账。特别是对于刚注册的公司来说，他们对于财务方面可谓是一无所知。因此，在这种情况下，上海钦业商务服务可以根据委托企业的类型和规模，一步步的进行指导，确保委托单位的财务工作尽快步入发展正轨。

地 址：上海市静安区中山北路198号1601室

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上海钦业商务服务整理：

一般纳税人报税流程

1. 首先作帐，出报表，这个是必须的。每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2. 如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的IC卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细 表,正数,负数表等.

3. 准备中国税务字样的IC卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

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企业所得税合理避税方法汇总如下所示：

（16）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

（17）购进固定资产列进费用，或者将固定资产分解开票记进费用。

（18）在建工程的dai kuan利息记进管理费用或者财务费用。

（19）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（20）流动资产损失在地税批复后，直接记进营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

（21）补贴收进不并进计税所得额，直接记进资本公积或盈余公积。

（22）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

（23）未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。

（24）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

（25）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。 上海钦业商务服务能够确保及时高.效的办理各类工商税务事宜，亦可解决您注册过程中的疑难问题。

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什么时候办理一般纳税人

在年应征增值税销售额未超过规定标准的情况下，可以申请一般纳税人，也可以保留小规模，但如果超过了，就一定要及时去申请升级。

根据规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，办理相关手续。

一般纳税人查询

想要查询自己公司是一般纳税人还是小规模纳税人，方法很简单，只需要登录当地的税务局网站，找到相关的服务窗口就可以了。不过，不同地方的税务局网站，服务窗口可能会有所不同，具体可咨询。

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小微企业申请认定为增值税一般纳税人就可以自开具增值税专、用发票。杨浦专业税务筹划顾问指导

企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专、用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。虹口记账税务筹划办理咨询

企业所得税合理避税方法汇总如下所示：

（1）**与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

（2）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。

（3）购买gu piao、zhai quan取得的收进不按时转记投资收益。

（4）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（5）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

（6）多颊贯应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。

（7）不上缴统筹金的单位，颊贯统筹金长期挂帐不缴。

（8）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产颊贯折旧。

（9）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

（10）白条支付水电费。

（11）购买jia 发票人帐。

（12）应有个人承担的个人所得税进进管理费-其它。

（13）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。

（14）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

（15）报销不属于自己单位的发票、税票。

（16）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。 虹口记账税务筹划办理咨询