公司、企业或其他单位中不具有国家工作人员身份的人与具有国家工作人员身份的人共同挪用本单位资金的,如何认定?如,A是某非国有企业的出纳,B为某国有单位委派到 该企业的人员。A与B合谋,利用A主管资金的便利,挪用该企业的资金10万元用于炒股,所得收益二人平分。
A、B二人无疑已构成犯罪,但应定何罪,则不无争议。有的主张二人都构成挪用资金罪;有的主张由于B具有国家工作人员身份,因此陈某应和齐某共同构成挪用公款罪;还有的主张依行为人各自的身份定罪,即A构成挪用资金罪,而齐某则认定为挪用公款罪。
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公司财务造假的原因多种多样。中国注册会计师协会2002发布的第203号文件(即《审计技术提示第1号———财务**风险》)中,详细列出了“可能导致公司进行财务**,或表明公司存在财务**风险”的情况,共9大项54小项。其中与财务造假原因密切相关的是:财务稳定性或盈利能力受到威胁、管理当局承受异常压力、管理当局受到个人经济利益引诱、特殊的行业或经营性质、特殊的交易或事项、公司治理缺陷、内部控制缺陷、管理当局态度不端或缺乏诚信等。这是中国注册会计师协会根据实践经验而作出的归纳。
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刑法第一百六十四条规定，“为谋取不正当利益，给予公司、企业或者其他单位的工作人员以财物，数额较大的”，构成对公司、企业人员行贿罪。单位可犯本罪。
刑法第一百六十五条规定，“国有公司、企业的董事、经理利用职务便利，自己经营或者为他人经营与其所任职公司、企业同类的营业，获取非法利益，数额巨大的”，构成非 法经营同类营业罪。
刑法第二百七十一条规定，“公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的”，构成职务侵占罪。
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我国刑法中有关单位贿赂犯罪的规定,涉及到以下5个条文:刑法第164条对公司企业人员行贿罪、刑法第387条单位受贿罪、刑法第391条对单位行贿罪、刑法第393条单位行贿罪,以及刑法修正案六第7、8条。
从修改后的刑法关于单位贿赂犯罪的规定中,可以看出如下特点:所有公司、企业、事业单位、机关、团体都可以构成行贿罪的主体,但是只有国有公司、企业、事业单位和机关、团体才能构成受贿罪的主体。单位行贿罪既规定在刑法第164条第2款,也规定在刑法第391条第2款和第393条,但是单位受贿罪*有刑法第387条的规定。
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刑法第一百六十一条规定，“依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或营隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的”，构成提供虚假财会报告罪。
刑法第一百六十三条规定，“公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的”，或者“公司、企业或者其他单位的工作人员在经济往来中，利用职务上的便利，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的”，构成公司、企业人员受贿罪。
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私营业主侵占、挪用私营企业财产的行为具有刑事违法性。根据刑法第二百七十一条、第二百七十二条***款规定,公司、企业或其他单位人员利用职务便利,侵占本单位财物或挪用本单位资金,分别构成职务侵占罪和挪用资金罪。
这里的公司、企业和其他单位并未区分所有制,既包括集体所有制公司、企业和单位,也包括私营和外资、中外合资或合作公司、企业和单位。也就是说,职务侵占罪和挪用资金罪的主体并未排除私营业主,私营业主侵占、挪用私营企业财产和资金的行为,无论是从主体、主方面还是从客体、客观方面,完全符合职务侵占罪和挪用资金罪的犯罪构成要件,没有理由将私营业主侵占、挪用自己私营企业财产的行为排除在职务侵占罪和挪用资金罪之外。
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